Nghị định số 141/2026/NĐ-CP được Chính phủ ban hành ngày 29/04/2026, quy định việc sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 68/2026/NĐ-CP quy định về chính sách thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và Nghị định số 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. Nghị định chính thức có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2026.
Dưới đây là các nội dung quy định chi tiết:
Thứ nhất, sửa đổi chính sách thuế đối với Hộ kinh doanh, Cá nhân kinh doanh
Nghị định chính thức nâng mức ngưỡng doanh thu từ 500 triệu đồng lên 01 tỷ đồng trong việc áp dụng các chính sách và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
Về việc sử dụng hóa đơn điện tử (HĐĐT): Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 01 tỷ đồng phải áp dụng HĐĐT có mã của cơ quan thuế, được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế. Nếu có nhiều địa điểm kinh doanh, sử dụng chung một mã số thuế cho tất cả các cửa hàng nhưng phải ghi rõ mã địa điểm kinh doanh trên hóa đơn.
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm từ 01 tỷ đồng trở xuống, nếu đáp ứng đủ điều kiện và có nhu cầu thì được quyền đăng ký sử dụng HĐĐT có mã của cơ quan thuế hoặc khởi tạo từ máy tính tiền.
Hộ, cá nhân mới ra kinh doanh hoặc có doanh thu năm trước chưa tới 01 tỷ đồng nhưng trong năm tính thuế có doanh thu vượt trên 01 tỷ đồng thì bắt buộc phải áp dụng HĐĐT. Các đối tượng này có thời hạn 30 ngày (kể từ ngày cuối cùng của kỳ tính thuế có doanh thu lũy kế trên 01 tỷ đồng) để đăng ký sử dụng HĐĐT.
Thứ hai, bổ sung chính sách miễn Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
Nghị định bổ sung quy định miễn thuế TNDN đối với doanh nghiệp, tổ chức được thành lập theo pháp luật Việt Nam có tổng doanh thu năm từ 01 tỷ đồng trở xuống.
Cách xác định doanh thu làm căn cứ miễn thuế:
Xác định doanh thu năm: Là tổng doanh thu từ hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ (không bao gồm các khoản giảm trừ), doanh thu tài chính và thu nhập khác trên tờ khai quyết toán thuế TNDN của năm trước liền kề.
Trường hợp hoạt động dưới 12 tháng trong năm trước: Tổng doanh thu được xác định bằng doanh thu thực tế chia cho số tháng hoạt động thực tế, sau đó nhân với 12 tháng. Nếu doanh nghiệp mới thành lập, chuyển đổi loại hình, sáp nhập, chia tách... trong bất kỳ tháng nào thì thời gian hoạt động của tháng đó được tính là đủ một tháng.
Đối với doanh nghiệp mới thành lập trong kỳ tính thuế: Nếu dự kiến tổng doanh thu trong năm không quá 01 tỷ đồng thì không phải tạm nộp thuế TNDN. Kết thúc năm, nếu tổng doanh thu thực tế vượt 01 tỷ đồng thì doanh nghiệp thực hiện kê khai, quyết toán thuế theo quy định mà không bị tính tiền chậm nộp.
Quy định miễn thuế TNDN trên không áp dụng đối với công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết, nếu bản thân doanh nghiệp trong quan hệ liên kết đó không đáp ứng được điều kiện miễn thuế (doanh thu <= 1 tỷ đồng).
Thứ ba, các Điều khoản chuyển tiếp đảm bảo quyền lợi của doanh nghiệp, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh
Nghị định quy định rõ việc xử lý cho các trường hợp đã lỡ nộp thuế trước khi chính sách có hiệu lực:
Đối với Hộ/Cá nhân kinh doanh: Nếu tự xác định doanh thu từ 01 tỷ đồng trở xuống nhưng đã kê khai và nộp thuế Thu nhập cá nhân, thuế Giá trị gia tăng thì số tiền này sẽ được xử lý như tiền thuế nộp thừa.
Đối với Doanh nghiệp (trong năm 2026): Trường hợp doanh nghiệp đã tạm nộp thuế TNDN quý I/2026 nhưng thực tế đáp ứng điều kiện miễn thuế (doanh thu <= 1 tỷ) thì sẽ không phải tạm nộp các quý tiếp theo. Số tiền đã nộp thừa sẽ được bù trừ, hoàn trả hoặc hoàn trả kiêm bù trừ thu ngân sách.
Đối với kỳ tính thuế năm 2025 vắt sang 2026: Nếu kỳ tính thuế 2025 kết thúc sau ngày 01/01/2026 và doanh nghiệp đủ điều kiện miễn thuế, doanh nghiệp sẽ được miễn thuế TNDN cho khoảng thời gian từ 01/01/2026 đến hết kỳ tính thuế 2025. Số thuế được miễn bằng: (Tổng thuế TNDN phải nộp năm 2025 / 12 tháng hoặc số tháng thực tế hoạt động trong năm 2025) x (Số tháng của kỳ tính thuế 2025 thuộc năm dương lịch 2026). Từ kỳ tính thuế 2026 trở đi, áp dụng trọn vẹn theo quy định mới./.
Hữu Văn – Phòng PBGDPL